Porezne obveze pri kupnji rabljenih vozila iz drugih država članica EU
Saznajte koje su porezne obveze, kao i dokumenti potrebni za registraciju u slučaju stjecanja rabljenih motornih vozila
Potrebno je razlikovati novo/rabljeno motorno vozilo u smislu Zakona o posebnom porezu na motorna vozila i novo/rabljeno kopneno motorno vozilo u smislu Zakona o porezu na dodanu vrijednost.U smislu Zakona o posebnom porezu na motorna vozila rabljeno motorno vozilo je svako motorno vozilo osim novog motornog vozila, odnosno vozilo koje je bilo registrirano u evidencijama motornih vozila nadležnog tijela bilo koje države i za koje je izdana propisana registarska isprava i registarske pločice neovisno o broju prijeđenih kilometara. Označavanje motornog vozila pokusnim, izvoznim ili prenosivim pločicama ne smatra se registracijom vozila.
U smislu Zakona o PDV-u rabljena kopnena prijevozna sredstva su motorna vozila radnog obujma motora iznad 48 kubičnih centimetara ili snage motora iznad 7,2 kilovata, isporučena nakon šest mjeseci od datuma prve uporabe i koja su prešla više od 6000 kilometara, dok su nova kopnena prijevozna sredstva (NPS) ona koja su isporučena unutar 6 mjeseci od datuma prve uporabe ili koja nisu prešla više od 6000 kilometara.
Koje su to porezne obveze, kao i dokumenti potrebni za registraciju u slučaju stjecanja rabljenih vozila iz drugih država članica EU koja se smatraju rabljenima i u smislu Zakona o PDV-u i u smislu Zakona o posebnom porezu na motorna vozila, saznajte iz priložene tablice:
| PRODAVATELJ iz druge države članice EU |
KUPAC u RH | POREZNE OBVEZE KUPCA |
DOKUMENTI ZA REGISTRACIJU |
|---|---|---|---|
| Porezni obveznik | Porezni obveznik - koji stječe za daljnju prodaju | - 25% PDV-a na stjecanje Iskazuje se u: Obrascu PDV-S Obrascu PDV Obrascu PP-MV ili Obrascu MI-MV |
- vozilo neće registrirati na svoje ime jer ga nabavlja za daljnju prodaju - pri kupnji kod trgovca rabljenim motornim vozilima - račun i porezno rješenje Carinske uprave o plaćanju posebnog poreza - pri kupnji kod registriranog trgovca rabljenim motornim vozilima - račun s iznosom posebnog poreza |
| Porezni obveznik | Porezni obveznik - koji stječe za vlastite potrebe |
- 25% PDV-a na stjecanje - posebni porez prema Zakonu o posebnom porezu na motorna vozila Iskazuje se u: Obrascu PDV-S Obrascu PDV Obrascu PP-MV |
- porezno rješenje Carinske uprave o plaćanju posebnog poreza - napomena koja se ispisuje na računu ili drugom dokumentu za stjecanje tog prijevoznog sredstva ili posebnom listu papira ovjerena pečatom Porezne uprave koja glasi: „Stjecatelj je obvezan prijaviti stjecanje u Obrascu PDV-S te obračunati PDV u Obrascu PDV“ (na računu za stjecanje prijevoznog sredstva neće biti iskazan PDV jer se radi o isporuci unutar EU koja je oslobođena PDV-a, ali na računu mora biti naveden PDV ID broj prodavatelja iz druge države članice, PDV ID broj hrvatskog poreznog obveznika) |
| Porezni obveznik | Osobe kojima nije dodijeljen PDV identifikacijski broj i koje nisu upisane u registar obveznika PDV-a (građani, mali porezni obveznici, ustanove, tijela državne uprave, područne (regionalne) samouprave i lokalne samouprave i ostali) |
- nema obveze PDV-a jer prodavatelj treba obračunati PDV prema zakonskim odredbama svoje države članice - posebni porez prema Zakonu o posebnom porezu na motorna vozila Iskazuje se u: Obrascu PP-MV |
- porezno rješenje Carinske uprave o plaćanju posebnog poreza - račun stranog poreznog obveznika u kojem je iskazan PDV ili na bilo koji drugi način navedeno da je prilikom isporuke u drugoj državi članici obračunan PDV te države članice Porezna uprava nema obveze za izdavanje napomena ili klauzula/potvrda. |
| Osoba koja nije porezni obveznik (građanin, ustanova, državno tijelo i slično) |
Porezni obveznik | - posebni porez prema Zakonu o posebnom porezu na motorna vozila - upravna pristojba na stjecanje rabljenih prijevoznih sredstava Iskazuje se u: Obrascu PP-MV |
- porezno rješenje Carinske uprave o plaćanju posebnog poreza |
Osoba koja nije porezni obveznik (građanin, ustanova, državno tijelo i slično) |
Osobe koje nisu upisane u registar obveznika PDV-a i kojima nije dodijeljen PDV identifikacijski broj (građani, mali porezni obveznici, ustanove, tijela državne uprave, područne (regionalne) samouprave i lokalne samouprave i ostali) |
- posebni porez prema Zakonu o posebnom porezu na motorna vozila - upravna pristojba na stjecanje rabljenih prijevoznih sredstava Ne iskazuje se u obrascima. |
- porezno rješenje Carinske uprave o plaćanju posebnog poreza |
| Preprodavatelj koji primjenjuje posebni postupak oporezivanja marže | Porezni obveznik | - nema obveze PDV-a ili upravne pristojbe jer je preprodavatelj iz druge države članice na maržu obračunao PDV svoje države članice - posebni porez prema Zakonu o posebnom porezu na motorna vozila Iskazuje se u: Obrascu PP-MV |
- porezno rješenje Carinske uprave o plaćanju posebnog poreza - račun ili drugi dokument što ga je izdao preprodavatelj, a u kojem stoji napomena o primjeni posebnog postupka oporezivanja marže Porezna uprava nema obveze za izdavanje napomena ili klauzula/potvrda. |
| Preprodavatelj koji primjenjuje posebni postupak oporezivanja marže | Osobe koje nisu upisane u registar obveznika PDV-a (građani, mali porezni obveznici, ustanove, tijela državne uprave, područne (regionalne)samouprave i lokalne samouprave i ostali) | - nema obveze PDV-a ili upravne pristojbe jer je preprodavatelj iz druge države članice na maržu obračunao PDV svoje države članice - posebni porez prema Zakonu o posebnom porezu na motorna vozila Iskazuje se u: Obrascu PP-MV |
- porezno rješenje Carinske uprave o plaćanju posebnog poreza - račun ili drugi dokument što ga je izdao preprodavatelj, a u kojem stoji napomena o primjeni posebnog postupka oporezivanja marže Porezna uprava nema obveze za izdavanje napomena ili klauzula/potvrda. |
Koje su to porezne obveze, kao i dokumenti potrebni za registraciju u slučaju stjecanja vozila iz drugih država članica EU koja se smatraju rabljenima u smislu Zakona o posebnom porezu na motorna vozila, ali su u smislu Zakona o PDV-u nova (NPS), saznajte iz priložene tablice:
| PRODAVATELJ iz druge države članice EU |
KUPAC u RH | POREZNE OBVEZE KUPCA | DOKUMENTI ZA REGISTRACIJU |
| Porezni obveznik ili bilo koja druga osoba (građanin, ustanova, državno tijelo i slično) |
Porezni obveznik - koji stječe za daljnju prodaju | - 25% PDV-a na stjecanje - posebni porez prema Zakonu o posebnom porezu na motorna vozila Iskazuje se u: Obrascu PDV-S Obrascu PDV Obrascu PP-MV ili Obrascu MI-MV |
- vozilo neće registrirati na svoje ime jer ganabavlja za daljnju prodaju -pri kupnji kod trgovca rabljenim motornim vozilima - račun i porezno rješenje Carinske uprave o plaćanju posebnog poreza -pri kupnji kod registriranog trgovca rabljenim motornim vozilima - račun s iznosom posebnog poreza |
| Porezni obveznik ili bilo koja druga osoba (građanin, ustanova, državno tijelo i slično) |
Porezni obveznik - koji stječe za vlastite potrebe i porezni obveznik kojem je dodijeljen PDV identifikacijski broj |
- 25% PDV-a na stjecanje - posebni porez na motorna vozila prema Zakonu o posebnom porezu na motorna vozila Iskazuje se u: Obrascu Stjecanje - NPS Obrascu PDV-S Obrascu PDV Obrascu PP-MV |
- porezno rješenje Carinske uprave o plaćanju posebnog poreza - potvrda Carinske uprave kojom se potvrđuje da je stjecatelj prijavio stjecanje NPS-a s napomenom da je obvezan prijaviti stjecanje u Obrascu PDV-S te obračunati PDV u Obrascu PDV |
| Porezni obveznik ili bilo koja druga osoba (građanin, ustanova, državno tijelo i slično) | Porezni obveznik - koji stječe za daljnju prodaju, ali odluči npr. jedan automobil zadržati kao testno ili zamjensko vozilo, ili za vlastite potrebe | - 25% PDV-a na stjecanje - posebni porez na motorna vozila prema Zakonu o posebnom porezu na motorna vozila Iskazuje se u: Obrascu PDV-S Obrascu PDV Obrascu MI-MV |
- napomena nadležnog carinskog ureda na računu za stjecanje motornog vozila ili posebnom listu papira ovjerena pečatom carinskog ureda koja glasi: „Posebni porez na motorno vozilo će biti obračunat i plaćen na temelju mjesečnog izvješća“ - napomena Carinske uprave koja se ispisuje na računu za stjecanje NPS-a ili posebnom listu papira ovjerena pečatom Carinske uprave koja glasi: „Stjecatelj je obvezan prijaviti stjecanje u Obrascu PDV-S te obračunati PDV u Obrascu PDV“ |
| Porezni obveznik ili bilo koja druga osoba (građanin, ustanova, državno tijelo i slično) | Osobe koje nisu upisane u registar obveznika PDV-a ili kojima nije dodijeljen PDV identifikacijski broj (građani, mali porezni obveznici, ustanove, tijela državne uprave, područne (regionalne) samouprave i lokalne samouprave i ostali) | - 25% PDV-a na stjecanje - posebni porez na motorna vozila prema Zakonu o posebnom porezu na motorna vozila Iskazuje se u: Obrascu Stjecanje - NPS Obrascu PP-MV |
- porezno rješenje Carinske uprave o plaćenom posebnom porezu - porezno rješenje Carinske uprave o plaćenom PDV-u |
Posebni postupak oporezivanja marže
Kod posebnog postupka oporezivanja marže za isporuke rabljenih motornih vozila u RH, kupac je obvezan javiti se Carinskoj upravi radi utvrđivanja obveze plaćanja posebnog poreza u slučaju da kupuje prijevozno sredstvo koje podliježe plaćanju posebnog poreza radi uporabe tog vozila na cestama u RH, a koje do sada nije bilo registrirano u RH.U tom slučaju Carinska uprava donosi porezno rješenje o plaćanju posebnog poreza.
Kako bi mogli registrirati takvo motorno vozilo potreban vam je račun preprodavatelja u kojem stoji napomena »posebni postupak oporezivanja marže - rabljena dobra« ili izjava preprodavatelja da je PDV obračunan na maržu te porezno rješenje Carinske uprave o plaćanju posebnog poreza.
Detaljnije informacije o poreznim obvezama pri kupnji rabljenih motornih vozila iz drugih država članica EU koja podliježu plaćanju posebnog poreza saznajte:
- pozivom na brojeve telefona Carinske uprave
- putem Kontakt forme
- osobnim dolaskom u nadležni carinski ured ili pozivom na brojeve telefona carinskih ureda.